個人所得稅專項附加扣除條件及標準

　　(一)子女教育

　　1、政策享受的條件

　　如您的子女符合下列情形之一，您和配偶即可以享受子女教育專項附加扣除：

　　(1)子女年滿3周歲以上至小學前，此時，不論是否在幼兒園學習;

　　(2)子女正在接受小學、初中，高中階段教育(普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育);

　　(3)子女正在接受高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

　　上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。

　　2、扣除的標準和方式

　　每個子女，每月可扣除1000元。如果有多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。比如，有2個子女，則每月可以扣除2000元，以此類推。具體由誰來扣除，父母雙方可選擇確定，假如一個家庭中，子女教育每月有1000元的扣除額(即只有1個子女)，既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。只是扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　3、政策享受的起止時間

　　如果是學前教育，可以享受子女教育專項附加扣除政策的起止時間為：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月;

　　如果是全日制學歷教育，則起止時間為子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學當月至教育結(jié)束的當月。

　　提醒大家的是，享受子女教育專項附加扣除政策起止時間的計算，包含因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期。

　　4、需留存?zhèn)洳榈馁Y料

　　如果您的子女在境內(nèi)接受教育，不需要特別留存資料;如果您的子女在境外接受教育，則需要留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關(guān)資料，并積極配合稅務(wù)機關(guān)的查驗。

　　(二)繼續(xù)教育

　　1、政策享受的條件

　　您在中國境內(nèi)接受的繼續(xù)教育，符合下列情形之一的，就可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除政策：

　　(1)您正在接受學歷(學位)繼續(xù)教育;

　　(2)您在納稅年度內(nèi)取得了技能人員或?qū)I(yè)技術(shù)人員的職業(yè)資格證書。技能人員和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準。在此范圍外的繼續(xù)教育支出，不在扣除范圍內(nèi)。

　　2、扣除的標準和方式

　　如果您接受的是學歷(學位)繼續(xù)教育，則每月可以扣除400元;如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則在取得相關(guān)證書的當年，按年扣除3600元。

　　由于接受繼續(xù)教育的納稅人一般都已經(jīng)就業(yè)，因此，繼續(xù)教育專項附加扣除一般由本人扣除。但有一個例外，如果您已經(jīng)就業(yè)，并且正在接受本科以下學歷繼續(xù)教育，可以選擇由您的父母扣除，也可以由您本人扣除。

　　3、政策享受的起止時間

　　如果您接受的是學歷(學位)繼續(xù)教育，可享受扣除的起止時間為：學歷(學位)繼續(xù)教育入學的當月至學歷(學位)繼續(xù)教育結(jié)束的當月;但同一學歷(學位)繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。

　　如果您接受的是職業(yè)資格繼續(xù)教育，則以職業(yè)資格繼續(xù)教育相關(guān)證書上載明的發(fā)證(或批準)日期的所屬年度，為可扣除年度。需要提醒的是，專項附加扣除政策從2019年1月1日開始實施，您需要填報的是在此之后取得的職業(yè)資格繼續(xù)教育證書。

　　4、需留存?zhèn)洳榈馁Y料

　　如果您接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格證書等相關(guān)資料，積極配合稅務(wù)機關(guān)查驗。

　　(三)住房貸款利息

　　1、政策享受的條件

　　您或者您的配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為自己或配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出允許扣除。這里的首套住房貸款，是指購買住房享受首套或首次貸款利率的住房貸款。如果您難以確定自己的住房貸款是否符合扣除條件，可以通過查閱貸款合同(協(xié)議)，或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心咨詢等方式確認。

　　2、扣除的標準和方式

　　住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息支出期間，按照每月1000元的標準扣除，扣除期限最長不超過240個月。具體由誰來扣除，夫妻雙方可以約定，可以選擇由其中一方扣除。但扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)就不能再變更了。

　　3、政策享受的起止時間

　　住房貸款利息支出，享受扣除政策的起止時間為：貸款合同約定開始還款的當月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當月，但扣除期限最長不得超過240個月。

　　4、需留存?zhèn)洳榈馁Y料

　　享受住房貸款利息專項附加扣除政策，您需要保存好住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料，積極配合稅務(wù)機關(guān)查驗。

　　(四)住房租金

　　1、政策享受的條件

　　如果您在主要工作城市租了住房，同時符合以下條件，就可以享受住房租金專項附加扣除政策。

　　(1)您以及您的配偶在主要工作的城市沒有自有住房;

　　(2)您以及您的配偶在同一納稅年度內(nèi)，均沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。

　　2、扣除的標準和方式

　　【扣除標準】

　　按您租房的城市不同，分三檔扣除標準：

　　(1)如果是直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，每月扣除1500元;

　　(2)除(1)外的、市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市，則每月扣除1100元;

　　(3)除(1)外的、市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人(含)的城市，則每月扣除800元。這里市轄區(qū)的戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(點擊查看)。

　　【扣除方式】

　　住房租金支出，具體由誰來扣除，需要有所區(qū)分。

　　如果您和您的配偶主要工作城市相同的，只能由一方申請扣除，并且是簽訂租賃住房合同的承租人來扣除;如果您和您的配偶主要工作城市不相同的，且雙方均在兩地沒有購買住房的，則可以按照規(guī)定的標準分別進行扣除。

　　3、政策享受的起止時間

　　享受住房租金專項附加扣除政策的起止時間為，租賃合同(協(xié)議)約定的房屋租賃期開始的當月至租賃期結(jié)束的當月;提前終止合同(協(xié)議)的，扣除停止時間為實際租賃行為終止的當月。

　　4、需留存?zhèn)洳榈馁Y料

　　您申請享受住房租金專項附加扣除政策，需要妥善保管好住房租賃合同或協(xié)議等資料，積極配合稅務(wù)機關(guān)查驗。

　　(五)贍養(yǎng)老人

　　1、政策享受的條件

　　如果您贍養(yǎng)的老人年滿60周歲(含)，即可享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除。這里的老人，包括生父母、繼父母、養(yǎng)父母，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

　　2、扣除的標準和方式

　　如果您是獨生子女，則每月扣除2000元。如果您不是獨生子女，則需與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人每月最多扣除不能超過1000元;具體分攤時，可兄弟姐妹平均分攤，也可以約定分攤或由老人指定分攤。其中，約定或指定分攤的，需要您和兄弟姐妹簽分攤協(xié)議留存?zhèn)洳椤＞唧w分攤方式和額度確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。

　　3、政策享受的起止時間

　　享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策的起止時間為，被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

　　4、需留存?zhèn)洳榈馁Y料

　　如果您是非獨生子女，并且采取了約定分攤或者指定分攤的扣除方式，則需要注意留存好相關(guān)書面協(xié)議等資料，積極配合稅務(wù)機關(guān)查驗。

　　(六)大病醫(yī)療

　　1、政策享受的條件

　　在一個納稅年度內(nèi)，納稅人本人，或者其配偶，或者其未成年子女，發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計有超過15000元的情況。

　　2、扣除的標準和方式

　　大病醫(yī)療的扣除，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除。就個人負擔超過15000元的部分，限額據(jù)實扣除，最多可以扣除80000元。

　　具體扣除時，納稅人或配偶發(fā)生的大病醫(yī)療支出，既可以由納稅人本人扣除，也可以由配偶扣除。對未年子女發(fā)生的大病醫(yī)療支出，可以由父母雙方選擇在其中一方扣除。

　　3、政策享受的時間

　　大病醫(yī)療專項附加扣除政策按年享受，具體時間為，醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當年。納稅人需要在一個納稅年度終了后，在次年匯算清繳時辦理扣除。

　　4、需留存?zhèn)洳榈馁Y料

　　納稅人申請享受大病醫(yī)療專項附加扣除政策，需要留存好大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料，積極配合稅務(wù)機關(guān)查驗。